30 JUNI 2014. - Koninklijk besluit tot wijziging van het KB/WIB 92 op het stuk van de belastingverminderingen met betrekking tot de in artikel 5/5, § 4, eerste lid, van de bijzondere wet van 16 januari 1989 betreffende de financiering van de Gemeenschappen en de Gewesten bedoelde uitgaven
Art. 1-9
Artikel 1. In hoofdstuk I van het KB/WIB 92, wordt de afdeling XX - Aftrek van uitgaven voor onderhoud en restauratie van beschermde onroerende goederen. (Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, artikel 104, 8° ), die het artikel 55 bevat, laatst vervangen bij koninklijk besluit van 21 februari 2011, opgeheven.
Art.2. In hoofdstuk I van hetzelfde besluit wordt een afdeling XXVundecies/3 ingevoegd, die artikel 63.18/9 bevat, luidende :
"Afdeling XXVundecies/3 - Belasting-vermindering voor onderhoud en restauratie van beschermde monumenten en landschappen (Wetboek van de Inkomstenbelastingen 1992, artikel 14536, zesde lid)
Art. 63.18/9. § 1. Voor de toepassing van artikel 14536 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 :
1° worden beschouwd als uitgaven voor onderhoud en restauratie van voor het publiek toegankelijke gebouwde onroerende goederen, delen van gebouwde onroerende goederen of landschappen en die beschermd zijn overeenkomstig de wetgeving op het behoud van Monumenten en Landschappen of een gelijkaardige wetgeving in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte, de uitgaven die met een voorafgaande toelating van de bevoegde overheid zijn gedaan om die goederen of delen ervan in stand te houden, in hun vroegere staat te herstellen of om ze te valoriseren op historisch, artistiek, wetenschappelijk of esthetisch vlak;
2° worden diezelfde goederen of delen ervan beschouwd voor het publiek toegankelijk te zijn wanneer zij als zodanig erkend zijn door de bevoegde overheid.
§ 2. Belastingplichtigen die om de toepassing van het voormeld artikel 14536 verzoeken, moeten de volgende documenten ter beschikking van de Federale Overheidsdienst Financiën houden :
a) de facturen en de betalingsbewijzen van de onderhouds- of restauratiewerken en een attest van de bevoegde overheid blijkens hetwelk die werken stroken met haar toelating vermeld in paragraaf 1, 1° ;
b) het beschermingsbesluit van het betreffende onroerend goed en de beslissing waarbij de toegankelijkheid ervan overeenkomstig paragraaf 1, 2°, is erkend;
c) een verklaring op eer die vermeldt of voor de onderhouds- of restauratiewerken subsidies zijn toegezegd, toegekend of betaald en, in bevestigend geval, het bedrag ervan.".
Art.3. In het opschrift van afdeling XXVundecies/3 van hoofdstuk I van hetzelfde besluit, ingevoegd bij artikel 2 van dit besluit, worden de woorden "artikel 14536, zesde lid" vervangen door de woorden "artikel 14536, achtste lid".
Art.4. Artikel 63.18/9 van hetzelfde besluit, ingevoegd bij artikel 2 van dit besluit, wordt vervangen als volgt :
"Art. 63.18/9. Belastingplichtigen die om de toepassing van artikel 14536 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 verzoeken, moeten de volgende documenten ter beschikking van de Federale Overheidsdienst Financiën houden :
a) de facturen en de betalingsbewijzen van de onderhouds- of restauratiewerken en een attest van de bevoegde overheid blijkens hetwelk die werken stroken met haar toelating vermeld in artikel 14536, zesde lid, van hetzelfde Wetboek;
b) het beschermingsbesluit van het betreffende onroerend goed en de beslissing waarbij de toegankelijkheid ervan overeenkomstig artikel 14536, zevende lid, van hetzelfde Wetboek is erkend;
c) een verklaring op eer die vermeldt of voor de onderhouds- of restauratiewerken subsidies zijn toegezegd, toegekend of betaald en, in bevestigend geval, het bedrag ervan.".
Art.5. In hoofdstuk I van hetzelfde besluit, wordt een afdeling XXVundecies/4 ingevoegd, die de artikelen 63.18/10 tot 63.18/14 bevat, luidende :
"Afdeling XXVundecies/4. - Belastingverminderingen voor de eigen woning (Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, artikelen 14538, § 3, 14540, § 5, en 14545, § 2, 3° , b).
Art. 63.18/10. Wanneer een belastingplichtige de toepassing vraagt van de belastingvermindering als bedoeld in artikel 14537 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 voor interesten en betalingen voor de aflossing of wedersamenstelling van een hypothecaire lening alsmede de bijdragen van een aanvullende verzekering tegen ouderdom en vroegtijdige dood die de belastingplichtige tot uitvoering van een individueel gesloten levensverzekeringscontract definitief heeft betaald voor het vestigen van een rente of van een kapitaal bij leven of bij overlijden en dat uitsluitend dient voor het wedersamenstellen of het waarborgen van een hypothecaire lening, moeten tot staving van die vraag de volgende attesten die door de Minister van Financiën of zijn gedelegeerde worden vastgesteld en die worden uitgereikt door de instelling die de lening heeft toegestaan of door de verzekeraar bij wie het levensverzekeringscontract is gesloten, worden overgelegd :
A. wat de interesten en de betalingen voor de aflossing of wedersamenstelling van de hypothecaire lening betreft :
1° een eenmalig basisattest waarin de instelling de gegevens meedeelt waaruit moet blijken dat het leningscontract in aanmerking kan komen voor de toepassing van artikel 14537 van het genoemde Wetboek;
2° een jaarlijks betalingsattest waarin de instelling het bedrag van de door de belastingplichtige tijdens het belastbare tijdperk gedane betalingen meedeelt, alsmede de gegevens die noodzakelijk zijn om na te gaan of de voor de toepassing van artikel 14537 van hetzelfde Wetboek gestelde voorwaarden nog steeds zijn vervuld;
B. wat de levensverzekeringspremies betreft :
1° een eenmalig basisattest waarin de verzekeraar de gegevens meedeelt waaruit moet blijken dat het levensverzekeringscontract in aanmerking kan komen voor de toepassing van artikel 14537 van het genoemde Wetboek;
2° een jaarlijks betalingsattest waarin de verzekeraar het bedrag van de door de belastingplichtige tijdens het belastbare tijdperk gedane premiebetalingen meedeelt, alsmede de gegevens die noodzakelijk zijn om na te gaan of de voor de toepassing van artikel 14537 van hetzelfde Wetboek gestelde voorwaarden nog steeds zijn vervuld.
Art. 63.18/11. De in artikel 14539, eerste lid, 1°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 vermelde bijdragen worden geacht in een lidstaat van de Europese Economische Ruimte te zijn betaald wanneer het levensverzekeringscontract waarvoor die bijdragen worden betaald, onderschreven is bij een onderneming die is gevestigd in de Europese Economische Ruimte of bij een binnen de Europese Economische Ruimte gevestigde inrichting van een buiten de Europese Economische Ruimte gevestigde onderneming.
Wanneer een belastingplichtige de toepassing vraagt van de belastingvermindering als bedoeld in artikel 14539 van het vernoemde Wetboek voor bijdragen van een aanvullende verzekering tegen ouderdom en vroegtijdige dood die de belastingplichtige tot uitvoering van een individueel gesloten levensverzekeringscontract definitief heeft betaald voor het vestigen van een rente of van een kapitaal bij leven of bij overlijden, moeten ter staving van die vraag de volgende attesten worden overgelegd die door de Minister van Financiën of zijn gedelegeerde worden vastgesteld en die worden uitgereikt door de in het eerste lid bedoelde onderneming bij wie het levensverzekeringscontract is gesloten :
1° een eenmalig basisattest waarin de onderneming de gegevens meedeelt waaruit moet blijken dat het levensverzekeringscontract in aanmerking kan komen voor de toepassing van de in artikel 14539 van het genoemde Wetboek vermelde belastingvermindering;
2° een jaarlijks betalingsattest waarin de onderneming het bedrag van de door de belastingplichtige tijdens het belastbare tijdperk gedane premiebetalingen meedeelt, alsmede de gegevens die noodzakelijk zijn om na te gaan of de voor de toepassing van artikel 14539, eerste lid, 1°, van het genoemde Wetboek, gestelde voorwaarden nog steeds zijn vervuld.
Art. 63.18/12. Wanneer een belastingplichtige de toepassing vraagt van de belastingvermindering als bedoeld in artikel 14539 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 voor betalingen voor de aflossing of de wedersamenstelling van een hypothecaire lening, moeten ter staving van die vraag de volgende attesten worden overgelegd die door de Minister van Financiën of zijn gedelegeerde worden vastgesteld en die worden uitgereikt door de instelling die die lening heeft toegestaan :
1° een eenmalig basisattest waarin de instelling de gegevens meedeelt waaruit moet blijken dat het leningscontract in aanmerking kan komen voor de toepassing van artikel 14539 van het vernoemde Wetboek;
2° een jaarlijks betalingsattest waarin de instelling het bedrag van de door de belastingplichtige tijdens het belastbare tijdperk gedane betalingen meedeelt, alsmede de gegevens die noodzakelijk zijn om na te gaan of de voor de toepassing van artikel 14539, eerste lid, 2°, van hetzelfde Wetboek gestelde voorwaarden nog steeds zijn vervuld.
Art. 63.18/13. Premies betreffende een contract met kosteloze of betalende deelneming in de winst, worden tot hun nominale bedrag in aanmerking genomen voor de in de artikelen 14537 en 14539 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 vermelde belastingverminderingen.
Art. 63.18/14. De dienstverrichtingen als bedoeld in artikel 14545, § 2, 3° , b), van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, zijn deze vermeld in rubriek XXXI van tabel A van de bijlage bij het koninklijk besluit nr. 20 van 20 juli 1970 tot vaststelling van de tarieven van de belasting over de toegevoegde waarde en tot indeling van de goederen en de diensten bij die tarieven.".
Art.6. In hoofdstuk I van hetzelfde besluit wordt een afdeling XXVundecies/5 ingevoegd, die het artikel 63.18/15 bevat, luidende :
"Afdeling XXVundecies/5 - Belastingvermindering voor dakisolatie (Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, artikel 14547, zesde lid)
Art. 63.18/15. § 1. De uitgaven voor dakisolatie als vermeld in artikel 14547, eerste lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 worden slechts in aanmerking genomen voor de in dat artikel vermelde belastingvermindering indien de daarmee verband houdende werken voldoen aan de volgende voorwaarden :
1° de dienstverrichtingen die aan de basis liggen van de uitgaven worden verstrekt en gefactureerd aan de belastingplichtige;
2° de aannemer waarborgt dat het voor de isolatie van het dak gebruikte isolatiemateriaal een thermische weerstand R heeft die gelijk is aan of groter is dan 2,5 vierkante meter Kelvin per watt;
3° de door de aannemer uitgereikte factuur of de bijlage ervan moet :
a) de woning aangeven waar de werken worden uitgevoerd;
b) desgevallend, de verdeling van de kosten van de werken opgeven tussen de werken voor dakisolatie en andere werken;
c) de volgende formule bevatten :
"Verklaring met toepassing van artikel 63.18/15 van het KB/WIB 92 betreffende de uitgevoerde werken die zijn bedoeld in artikel 14547, eerste lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992
Ik, ondergetekende .................., bevestig dat het voor de isolatie van het dak gebruikte isolatiemateriaal een thermische weerstand R heeft die gelijk is aan of groter is dan 2,5 vierkante meter Kelvin per watt en dat de werken voor dakisolatie zijn uitgevoerd in een woning die, volgens de informatie verstrekt door (naam van de personen vermeld op de factuur), sedert ten minste vijf jaar in gebruik is genomen als woning op (datum van de aanvang van de werken).
(datum)
(naam)
(handtekening)" .
§ 2. De belastingplichtige die het voordeel vermeld in artikel 14547 van het genoemde Wetboek aanvraagt, moet de volgende documenten ter beschikking van de Federale Overheidsdienst Financiën houden :
- de facturen betreffende de werken die aan de basis liggen van de uitgaven die zijn vermeld in artikel 14547, eerste lid, van hetzelfde Wetboek;
- het betalingsbewijs van de bedragen die voorkomen op die facturen;
- de documenten die aantonen dat de woning bij het begin van de werken waarmee de uitgaven verband houden, ten minste vijf jaar in gebruik is genomen als woning.".
Art.7. Voor de facturen die worden uitgereikt tot de laatste dag van de maand die volgt op de maand waarin dit besluit is bekendgemaakt in het Belgisch Staatsblad, is aan artikel 63.18/15, § 1, 3°, c, van het KB/WIB 92 voldaan wanneer de factuur of de bijlage ervan de volgende formule bevat :
"Verklaring met toepassing van artikel 63.11 van het KB/WIB 92 betreffende de uitgevoerde werken die zijn bedoeld in artikel 145.24, § 1, eerste lid, 1° tot 6°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992
Ik, ondergetekende . . . . ., bevestig dat;
- ... (per maatregel de vermeldingen overnemen die worden opgelegd door bijlage IIbis van het KB/WIB 92);
- de werken zijn uitgevoerd in een woning die, volgens de informatie verstrekt door (naam van de personen vermeld op de factuur), sedert ten minste vijf jaar in gebruik is genomen als woning op ... (datum van de aanvang van de werken). (verplicht op te nemen vermelding indien werken als vermeld in artikel 145.24, § 1, eerste lid, 1° en 4° tot 6°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 zijn uitgevoerd)
(datum)
(naam)
(handtekening)" .
Art.8. De artikelen 1 en 2 zijn van toepassing vanaf aanslagjaar 2013.
De artikelen 3 tot 6 zijn van toepassing vanaf aanslagjaar 2015.
Artikel 7 treedt in werking op de dag van de bekendmaking van dit besluit in het Belgisch Staatsblad.
Art. 9. De minister die bevoegd is voor Financiën, is belast met de uitvoering van dit besluit.