10 SEPTEMBER 2010. - Koninklijk besluit tot wijziging van het KB/WIB 92 op het stuk van de belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven in een woning
Art. 1-6
Artikel 1. In hoofdstuk I van het KB/WIB 92 wordt het opschrift van afdeling XXVsepties, ingevoegd bij koninklijk besluit van 20 december 2002 en vervangen bij koninklijk besluit van 12 juli 2009, vervangen als volgt :
" Afdeling XXVsepties. - Vermindering voor energiebesparende uitgaven in een woning (Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, artikel 14524) ".
Art.2. In artikel 6311 van hetzelfde besluit, ingevoegd bij koninklijk besluit van 20 december 2002 en gewijzigd bij de koninklijke besluiten van 23 juni 2004, 27 januari 2009, 8 februari 2010 en 6 april 2010, worden de volgende wijzigingen aangebracht :
1° de paragrafen 1 en 2 worden vervangen als volgt :
" § 1. De in artikel 14524, § 1, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 vermelde uitgaven worden slechts in aanmerking genomen voor de in dat artikel vermelde belastingvermindering indien de daarmee verband houdende werken voldoen aan de volgende voorwaarden :
A. Uitgaven bedoeld in artikel 14524, § 1, eerste lid, 1° tot 6°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992
1° de werken die aan de basis liggen van de uitgaven worden uitgevoerd door een persoon die op het ogenblik van het afsluiten van de overeenkomst voor de uit te voeren werken geregistreerd is overeenkomstig artikel 401 van het genoemde Wetboek of op grond van een overeenkomstige bepaling die van kracht is in de Lidstaat van de Europese Unie waar deze persoon is gevestigd;
2° wat de vervanging van oude stookketels betreft, komen enkel de volgende types van installatie in aanmerking :
- condenserende ketel;
- stookketel op hout;
- installatie met warmtepomp;
- installatie met een systeem van microwarmtekracht-koppeling;
3° de geregistreerde aannemer waarborgt de gelijkvormigheid van de werken op grond van de elementen die zijn opgenomen in bijlage IIbis ;
4° de door de geregistreerde aannemer uitgereikte factuur of de bijlage ervan moet :
a) de woning aangeven waar de werken worden uitgevoerd;
b) voor werken als bedoeld in artikel 14524, § 1, eerste lid, 2° tot 3°bis, van het genoemde Wetboek, de datum van de aanvang van die werken vermelden;
c) desnoods, de verdeling van de kosten van de werken opgeven tussen :
- de werken die zijn vermeld in artikel 14524, § 1, eerste lid, 1° tot 6°, van het genoemde Wetboek en
- de andere werken;
d) de volgende formule bevatten :
" Verklaring met toepassing van artikel 6311 van het KB/WIB 92 betreffende de uitgevoerde werken die zijn bedoeld in artikel 14524, § 1, eerste lid, 1° tot 6°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992
Ik, ondergetekende . . . . ., bevestig dat :
- ............ (per maatregel de vermeldingen overnemen die worden opgelegd door bijlage IIbis van het KB/WIB 92);
- de werken zijn uitgevoerd in een woning die, volgens de informatie verstrekt door (naam van de personen vermeld op de factuur), sedert ten minste vijf jaar in gebruik is genomen als woning op (datum van de aanvang van de werken). (verplicht op te nemen vermelding indien werken als vermeld in artikel 14524, § 1, eerste lid, 1° en 4° tot 6°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 zijn uitgevoerd)
(datum)
(naam)
(handtekening) ";
B. Uitgaven voor een energie-audit
1° de energie-audit van de woning als bedoeld in artikel 14524, § 1, eerste lid, 7°, van het genoemde Wetboek, wordt uitgevoerd overeenkomstig de geldende gewestelijke wetgeving;
2° de factuur voor de energie-audit of de bijlage ervan moet :
a) de woning aangeven waarvoor de energie-audit wordt uitgevoerd;
b) de volgende formule bevatten :
" Verklaring met toepassing van artikel 6311 van het KB/WIB 92 betreffende de energie-audit
Ik, ondergetekende . . . . ., bevestig dat :
- de energie-audit is uitgevoerd overeenkomstig de geldende gewestelijke wetgeving;
- de energie-audit is uitgevoerd voor een woning die, volgens de informatie verstrekt door (naam van de vermeld op de factuur), sedert ten minste vijf jaar in gebruik is genomen als woning op (datum van de audit).
(datum)
(naam)
(handtekening). "
§ 2. De belastingplichtige die het voordeel vermeld in artikel 14524, § 1, van het genoemde Wetboek aanvraagt, moet de volgende documenten ter beschikking van de Federale Overheidsdienst Financiën houden :
- de facturen betreffende de werken die aan de basis liggen van de uitgaven die zijn vermeld in artikel 14524, § 1, eerste lid, van hetzelfde Wetboek;
- het betalingsbewijs van de bedragen die voorkomen op die facturen;
- desgevallend, de documenten die aantonen dat de woning bij het begin van de werken waarmee de uitgaven verband houden, ten minste vijf jaar in gebruik is genomen als woning.
Wanneer op een factuur werken van verschillende aard zijn opgenomen, moet de belastingplichtige eveneens een door de aannemer uitgereikt document ter beschikking houden van de administratie dat toelaat de kosten van die werken als volgt te verdelen :
- de werken die zijn vermeld in artikel 14524, § 1, eerste lid, 1° en 4° tot 6°, van het genoemde Wetboek;
- de werken die zijn vermeld in artikel 14524, § 1, eerste lid, 2°, van het genoemde Wetboek;
- de werken die zijn vermeld in artikel 14524, § 1, eerste lid, 3°, van het genoemde Wetboek;
- de werken die zijn vermeld in artikel 14524, § 1, eerste lid, 3°bis, van het genoemde Wetboek. ";
2° in § 3, vijfde lid, 1° en 2°, worden de woorden " artikel 156bis, eerste lid, 2° " telkens vervangen door de woorden " artikel 156bis, eerste lid, 2° en 3° ";
Art.3. In artikel 6311 van hetzelfde besluit, ingevoegd bij koninklijk besluit van 20 december 2002 en gewijzigd bij de koninklijke besluiten van 23 juni 2004, 27 januari 2009, 8 februari 2010, 6 april 2010 en bij artikel 2 van dit besluit, worden de volgende wijzigingen aangebracht :
1° in § 2, tweede lid, tweede streepje, worden de woorden " artikel 14524, § 1, eerste lid, 2°, " vervangen door de woorden " artikel 14524, § 1, eerste lid, 2° en 3°bis, ";
2° in § 2, tweede lid, wordt het vierde streepje opgeheven;
3° in § 3 worden het derde en zesde lid opgeheven :
4° in § 3, vijfde lid, dat het vierde lid is geworden, worden de woorden " in het vierde lid bedoelde groepen " vervangen door de woorden " in het derde lid bedoelde groepen ".
Art.4. Artikel 6311bis van hetzelfde besluit, ingevoegd bij koninklijk besluit van 19 december 2007 en gewijzigd bij de koninklijke besluiten van 28 november 2008 en 10 augustus 2009, wordt vervangen als volgt :
" Art. 6311bis . - § 1. Voor de toepassing van artikel 14524, § 2, vijfde lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 worden voor de kalenderjaren 2007 tot en met 2011 de volgende instellingen erkend :
- " VZW Passiefhuis-Platform ";
- " Plate-forme Maison passive ASBL ".
De "kwaliteitsverklaring passiefhuis" en de "déclaration de qualité de Maison passive" die gedurende de kalenderjaren 2007, 2008 en 2009 werden uitgereikt door de in het eerste lid erkende instellingen, gelden als certificaat bedoeld in artikel 14524, § 2, vijfde lid, van hetzelfde Wetboek.
Voor de kalenderjaren 2010 en volgende wordt het model van het certificaat vastgelegd door de Minister van Financiën of zijn gedelegeerde. Het certificaat vermeldt de identificatiegegevens en de hoedanigheid van de belastingplichtigen aan wie het wordt uitgereikt, de ligging van de woning waarvoor het wordt uitgereikt, de norm waaraan de woning voldoet en, wat de nulenergiewoningen betreft, de hernieuwbare energiebronnen die worden gebruikt voor de compensatie.
§ 2. De in § 1, eerste lid, erkende instellingen en de bevoegde gewestelijke administraties bezorgen aan de administratie die bevoegd is voor de vestiging van de inkomstenbelastingen binnen de twee maanden na het einde van het kalenderjaar waarin de certificaten als bedoeld in § 1, tweede en derde lid, werden uitgereikt, een elektronisch afschrift van de voormelde certificaten.
Wanneer het in § 1, derde lid, vermelde certificaat is uitgereikt door een gelijkaardige instelling of bevoegde administratie die is gevestigd in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte, houdt de belastingplichtige dit certificaat ter beschikking van de administratie.
§ 3. Voor de toepassing van de compensatie als bedoeld in artikel 14524, § 2, vierde lid, van het voormelde Wetboek, wordt onder " opwekking van hernieuwbare energie " verstaan de opwekking van energie door :
1° een systeem van waterverwarming door middel van zonne-energie;
2° zonnecelpanelen voor het omzetten van zonne-energie in elektrische energie;
3° warmtepompen die gebruik maken van energie die in de vorm van warmte is opgeslagen :
- in de omgevingslucht;
- onder het vaste aardoppervlak;
- in het oppervlaktewater.
Het eventuele energieverbruik van de in het eerste lid vermelde systemen moet eveneens worden gecompenseerd door ter plaatse opgewekte hernieuwbare energie.
Het aantal kWh opgewekte hernieuwbare energie wordt berekend aan de hand van de berekeningsmodaliteiten, met inbegrip van de formules voor de opwekking van hernieuwbare energie en de eventuele correctieparameters, die zijn opgenomen in de door de Richtlijn CE/2006/32 voorziene EPB-methode die op de woning van toepassing is.
Wanneer de EPB-reglementering die lokaal van toepassing is, niet voorziet in een waardering van de productie van hernieuwbare energie, wordt de omzettingsefficiëntie en de verhouding tussen input en output van de systemen en de apparatuur voor de opwekking van hernieuwbare energie beoordeeld aan de hand van de door de Europese Unie vastgestelde procedures of, bij gebrek daaraan, van internationale procedures. "
Art.5. De artikelen 2 en 4 zijn van toepassing vanaf aanslagjaar 2011.
[Uitgaven als bedoeld in artikel 6311, § 1, van het KB/WIB 92] waarvoor op de datum van de bekendmaking van dit besluit in het Belgisch Staatsblad reeds een factuur of een bijlage bij een factuur is opgemaakt overeenkomstig de bepalingen van artikel 6311, § 1, van het KB/WIB 92 zoals dit bestond vooraleer het door dit besluit werd gewijzigd, worden geacht te voldoen aan de voorwaarden inzake de verplichte vermeldingen op de factuur of de bijlage ervan als vermeld in artikel 6311, § 1, A, 4°, en B, 2°, van het KB/WIB 92.
<Erratum, B.St. 04-10-2010, p. 59771>
Artikel 3 is van toepassing vanaf aanslagjaar 2012.
Art. 6. Onze Minister die bevoegd is voor Financiën, is belast met de uitvoering van dit besluit.
Gegeven te Brussel, 10 september 2010.
ALBERT
Van Koningswege :
De Vice-Eerste Minister en Minister van Financiën,
D. REYNDERS
De Staatssecretaris voor de Milieufiscaliteit, toegevoegd aan de Minister van Financiën,
B. CLERFAYT