1 SEPTEMBER 1986. - Koninklijk besluit betreffende de jaarrekening en de geconsolideerde jaarrekening van de portefeuillemaatschappijen. - (NOTA : Raadpleging van vroegere versies vanaf 01-01-1987 en tekstbijwerking tot 30-08-2000)
DEEL 1. - Toepassingsgebied.
Art. 1
DEEL 2. - Jaarrekening van de portefeuillemaatschappijen.
Art. 2-4
DEEL 3. - Geconsolideerde jaarrekening van de portefeuillemaatschappijen.
Art. 5-8
DEEL 4. Slotbepalingen.
Art. 9-18, N
DEEL 1. - Toepassingsgebied.
Artikel 1. De bepalingen van dit besluit gelden voor de ondernemingen bedoeld in artikel 1 van het koninklijk besluit nr. 64 van 10 november 1967 tot regeling van het statuut van de portefeuillemaatschappijen.
DEEL 2. - Jaarrekening van de portefeuillemaatschappijen.
Art.2. <KB 1991-11-25/45, art. 1, 002; Inwerkingtreding : 15-12-1991> De portefeuillemaatschappijen stellen hun jaarrekening op overeenkomstig het koninklijk besluit van 8 oktober 1976 met betrekking tot de jaarrekening van de ondernemingen, met uitzondering van de artikelen 1, 7, § 2, 25, tweede lid, 37, tweede lid en 46bis, § 4, alsook van hoofdstuk II van de bijlage. Bovendien mogen de portefeuillemaatschappijen, naast de twee schema's voor de resultatenrekening opgenomen in hoofdstuk I, afdeling 2 en 2bis van de bijlage bij het koninklijk besluit van 8 oktober 1976, voor hun resultatenrekening ook gebruik maken van het bij dit besluit gevoegde schema.
Art.3. <KB 1998-11-26/36, art. 1, 003; Inwerkingtreding : 01-01-1999> De jaarrekening wordt uitgedrukt (...) in duizenden euro. De jaarrekening vermeldt dit uitdrukkelijk. <KB 2000-07-20/63, art. 6, 004; Inwerkingtreding : 01-01-2002>
Art.4. De (Commissie voor het Bank- en Financiewezen) heeft de bevoegdheid om in bijzondere gevallen afwijkingen van het bepaalde in artikel 2 toe te staan. <KB 1991-11-25/45, art. 2, 002; Inwerkingtreding : 15-12-1991>
Het gebruik van deze bevoegdheid mag evenwel niet indruisen tegen de richtlijn 78/660/EEG. Wordt dergelijke afwijking aan een portefeuillemaatschappij verleend, dan vermeldt en verantwoordt zij deze afwijking in haar jaarrekening.
DEEL 3. - Geconsolideerde jaarrekening van de portefeuillemaatschappijen.
Art.5. <KB 1991-11-25/45, art. 3, 002; Inwerkingtreding : 15-12-1991> Onverminderd artikel 6 van dit besluit is elke portefeuillemaatschappij verplicht een geconsolideerde jaarrekening en een geconsolideerd jaarverslag op te stellen.
De geconsolideerde jaarrekening en het geconsolideerde jaarverslag worden opgesteld door het bestuursorgaan van de portefeuillemaatschappij.
Art.6. <KB 1991-11-25/45, art. 3, 002; Inwerkingtreding : 15-12-1991> Het koninklijk besluit van 6 maart 1990 op de geconsolideerde jaarrekening van de ondernemingen is van toepassing, met uitzondering van de artikelen 1, 7, 9, 77, 78, 79 en 80.
Art.7. <KB 1991-11-25/45, art. 3, 002; Inwerkingtreding : 15-12-1991> Een portefeuillemaatschappij die haar resultatenrekening voorstelt volgens het schema dat bij dit besluit is gevoegd, mag voor haar geconsolideerde resultatenrekening hetzelfde schema volgen, voor zover de verplichting van artikel 20, eerste lid van het koninklijk besluit van 6 maart 1990 wordt in acht genomen.
Art.8. (NOTA : vorig art. 14) <KB 1991-11-25/45, art. 4, 002; Inwerkingtreding : 15-12-1991> De Commissie voor het Bank- en Financiewezen kan in bijzondere gevallen afwijkingen toestaan van deel III en IV. Het aanwenden van deze bevoegdheid mag evenwel niet indruisen tegen de richtlijn 83/349/EEGWordt dergelijke afwijking aan een portefeuillemaatschappij verleend, dan vermeldt en verantwoordt zij deze afwijking in de toelichting bij haar geconsolideerde jaarrekening.
DEEL 4. _ Slotbepalingen.
Art.9. (NOTA : vorig art. 15) <KB 1991-11-25/45, art. 5, 002; Inwerkingtreding : 15-12-1991>Deel III van dit besluit is voor het eerst van toepassing op de geconsolideerde jaarrekening opgesteld aan het einde van het boekjaar dat ingaat na 30 juni 1991
Art.10. § 1. (NOTA : vorig art. 16) <KB 1991-11-25/45, art. 6, 002; Inwerkingtreding : 15-12-1991> De verplichting om cijfers over het voorgaande boekjaar te vermelden geldt niet voor de geconsolideerde jaarrekening over het eerste boekjaar waarin de bepalingen van deel III van dit besluit van toepassing zijn op een portefeuillemaatschappij als bedoeld in artikel 1.
§ 2. Portefeuillemaatschappijen die voor de datum van inwerkingtreding van dit besluit reeds een geconsolideerde jaar-rekening opstelden en openbaar maakten, hebben de mogelijkheid de bepalingen van deel III van dit besluit niet met terugwerkende kracht, via aanpassing van de betrokken posten uit de geconsolideerde balans, toe te passen.
Indien een portefeuillemaatschappij de bepalingen van deel III van dit besluit met terugwerkende kracht toepast via aanpassing van de betrokken posten uit de geconsolideerde balans, wordt de invloedvan deze aanpassing hetzij verrekend via de geconsolideerde resultatenrekening over het eerste boekjaar waarvoor de aangepaste posten worden openbaargemaakt, hetzij rechtstreeks toegerekend aan de geconsolideerde reserves van dit zelfde boekjaar. De invloed van deze aanpassing op het geconsolideerde resultaat of op de geconsolideerde reserves evenals op de andere belangrijke posten uit de geconsolideerde jaarrekening, wordt aangeduid onder de waarderingsregels in de toelichting bij de eerste geconsolideerde jaarrekening die wordt opgesteld en openbaargemaakt overeenkomstig deel III van dit besluit.
§ 3. Portefeuillemaatschappijen die voor de datum van inwerkingtreding van dit besluit reeds een geconsolideerde jaarrekening opstelden en openbaar maakten mogen :
1°) de positieve en negatieve consolidatieverschillen die voor de inwerkingtreding van het koninklijk besluit van 1 september 1986 betreffende de jaarrekeningen de geconsolideerde jaarrekening van de portefeuillemaatschappijen, bij de eerste consolidatie van de portefeuillemaatschappij zijn vastgesteld en die rechtstreeks aan de reserves werden toegerekend, als zodanig in deze post handhaven;
2°) de positieve consolidatieverschillen die voor de inwerkingtreding van het koninklijk besluit van 1 september 1986 betreffende de jaarrekening en de geconsolideerde jaarrekening van de portefeuillemaatschappijen, maar na de eerste consolidatie van de portefeuillemaatschappij zijn vastgesteld en die sindsdien niet ten laste van de geconsolideerde resultatenrekening werden afgeschreven, rechtstreeks en integraal toerekenen aan de geconsolideerde reserves.
Voor de overige consolidatieverschillen gelden de voorschriften van artikel 52 van het koninklijk besluit van 6 maart 1990.
Art.11. Onze Minister van Financiën is belast met de uitvoering van dit besluit.
Art.12. <opgeheven bij KB 1991-11-25/45, art. 3, 002; Inwerkingtreding : 15-12-1991>
Art.13. <opgeheven bij KB 1991-11-25/45, art. 3, 002; Inwerkingtreding : 15-12-1991>
Art.14. <nieuw artikel 8, KB 1991-11-25/45, art. 4, 002; Inwerkingtreding : 15-12-1991>
Art.15. <nieuw artikel 9, KB 1991-11-25/45, art. 5, 002; Inwerkingtreding : 15-12-1991>
Art.16. <nieuw artikel 10, KB 1991-11-25/45, art. 6, 002; Inwerkingtreding : 15-12-1991>
Art.17. <opgeheven bij KB 1991-11-25/45, art. 7, 002; Inwerkingtreding : 15-12-1991>
Art.18. <zie artikel, KB 1991-11-25/45, art. 8, 002; Inwerkingtreding : 15-12-1991>
Art. N. Bijlage bij het koninklijk besluit betreffende de jaarrekening en de geconsolideerde jaarrekening van de portefeuillemaatschappijen. Resultaten (facultatief schema) Kosten --------------------------- A. Kosten van schulden B. Andere financiele kosten C. Diensten en diverses goederen D. Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen E. Diverse lopende kosten F. Afschrijvingen en waardeverminderingen op oprichtingskosten, immateriele vaste activa en materiele vaste activa G. Waardeverminderingen : 1) op financiele vaste activa 2) op vlottende activa H. Voorzieningen voor risico's en kosten I. Minderwaarden bij realisatie : 1) van materiele en immateriele vaste activa 2) van financiele vaste activa 3) van vlottende activa J. Uitzonderlijke kosten K. Belastingen L. Winst van het boekjaar M. Overboeking naar de belastingvrije reserves N. Te bestemmen winst van het boekjaar Opbrengsten ----------- A. Opbrengsten uit financiele vaste activa : 1) dividenden 2) interesten B. Opbrengsten uit vlottende activa C. Andere financiele opbrengsten D. Opbrengsten uit geleverde diensten E. Andere lopende opbrengsten F. Terugneming van afschrijvingen en waardeverminderingen op materiele en immateriele vaste activa G. Terugneming van waardeverminderingen : 1) op financiele vaste activa 2) op vlottende activa H. Terugneming van voorzieningen voor risico's en kosten I. Meerwaarden bij realisatie : 1) van materiele en immateriele vaste activa 2) van financiele vaste activa 3) van vlottende activa J. Uitzonderlijke opbrengsten K. Regularisering van belastingen en terugneming van voorzieningen voor belastingen L. Verlies van het boekjaar M. [Onttrekking aan de belastingvrije reserves] <KB 1991-11-25/45, art. 9> N. [Te verwerken verlies van het boekjaar] <KB 1991-11-25/45, art. 9> ---------------- Resultaatverwerking -------------- A. Te bestemmen winstsaldo (te verwerken verliessaldo) 1) Te bestemmen winst (te verwerken verlies) van het boekjaar 2) Overgedragen winst (overgedragen verlies) van het vorige boekjaar B. Ontrekking aan de eigen middelen : 1) aan het kapitaal en aan de uitgiftepremies 2) aan de reserves C. [Toevoeging aan het eigen vermogen : 1) aan het kapitaal en aan de uitgiftepremies 2) aan de wettelijke reserve, 3) aan de overige reserves] <KB 1991-11-25/45 D. Over te dragen resultaat : 1) over te dragen winst 2) over te dragen verlies E. Tussenkomst van de vennoten in het verlies F. Uit te keren winst : 1) vergoeding van het kapitaal 2) bestuurders of zaakvoerders 3) andere rechthebbenden ---------------------------